與控制環(huán)境相關的控制中的誠信和道德價值觀念的溝通與落實有哪些內容？
保持良好的內部控制的企業(yè)通常針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務采用相應的內部控制政策，在對內部控制進行審計時，有必要測試控制設計和運行的有效性。其中包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實進行測試。
（一）內部控制描述
誠信和道德價值觀念的溝通與落實按《操守準則》進行內部控制，執(zhí)行和記錄內部控制按以下要求進行：
1.企業(yè)制定了員工需遵循的《操守準則》，要求員工正直誠信、遵守職業(yè)道德和公司政策要求，并制定了針對違規(guī)行為的相關懲戒政策。《操守準則》公布在公司網(wǎng)頁，供員工隨時了解，《操守準則》及網(wǎng)頁信息由人力資源部負責更新。
2.員工入職培訓中包括職業(yè)操守相關內容，員工需要參加培訓后簽署《操守準則》并提交人力資源部保存。
誠信和道德價值觀念的溝通與落實不屬于反舞弊控制。內部控制性質為人工控制，控制頻率為每年一次或每天多次（截至9月執(zhí)行期中測試時約新聘員工300人，視為每天多次的人工控制。）執(zhí)行內部控制人員的知識、經(jīng)驗和技能需滿足：人力資源部負責人具有10年以上人力資源管理經(jīng)驗。與控制相關的風險較低。
（二）公司層面內部控制的設計與執(zhí)行
審計程序為：
1.就《操守準則》及員工培訓情況向人力資源部負責人進行詢問；
2.獲取并復核企業(yè)《操守準則》，檢查企業(yè)公布《操守準則》的內部網(wǎng)頁；
3.獲取并復核企業(yè)當年度的員工人職培訓的培訓資料和培訓記錄；
4.從當年度入職員工名單中抽取一位當年度新入職員工公司內部財務培訓包括哪些，檢查其是否參加了有關職業(yè)操守培訓并簽署了《操守準則》。
工作底稿索引號為-××；設計與執(zhí)行有效；實施內部運行有效性測試。
（三）實施內部控制運行有效性測試
內部控制運行有效性測試中審計程序的性質、時間安排和范圍包括：
1.抽取當年度入職的25名員工公司內部財務培訓包括哪些，檢查其是否已參加包括職業(yè)操守在內的入職培訓并簽署《操守準則》。
2.在針對流程層面執(zhí)行控制設計有效性測試時，詢問員工對《操守準則》的了解。
樣本量為25（樣本量相關說明：截至9月執(zhí)行期中測試時約新聘員工300人，視為每天多次的人工控制。），詢問人力資源部負責人《操守準則》是否有更新，若未發(fā)生變化，則不再抽取樣本進行測試。
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