常有企業(yè)老板問(wèn)財(cái)務(wù)人員,咱們公司高管薪資高、個(gè)稅征收率高,大家都有意見(jiàn),你作為專業(yè)人員,有什么好建議,如何避稅呢?于是,財(cái)務(wù)人員打開(kāi)電腦百度搜索,得到滿屏答案:高管避個(gè)人所得稅,只需注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),和原企業(yè)簽訂服務(wù)合同,個(gè)人所得稅可按核定征收,征收率低至收入的0.5%。再用手機(jī)刷刷抖音,一位西服筆挺的財(cái)務(wù)總監(jiān),語(yǔ)重心長(zhǎng)的教育各位財(cái)務(wù)小白,一個(gè)全網(wǎng)皆知的秘密:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)壹佰萬(wàn)的收入,只交一萬(wàn)五的個(gè)稅哦。嗯,好簡(jiǎn)單,趕緊匯報(bào)給老板,照此辦理。
稅法是嚴(yán)謹(jǐn)而嚴(yán)肅的,豈能任由大BUG滿網(wǎng)亂飛?
假設(shè),某企業(yè)高管人員為少交個(gè)人所得稅,與企業(yè)簽訂服務(wù)合同,看看會(huì)有哪些坑?
首先,站在高管本人的角度來(lái)看風(fēng)險(xiǎn):
1、勞動(dòng)合同變?yōu)榻?jīng)濟(jì)合同,員工無(wú)法享受《勞動(dòng)合同法》對(duì)勞動(dòng)者的基本保護(hù),如薪酬支付時(shí)間、試用期規(guī)定、加班補(bǔ)償、年假福利、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷賠償、辭退賠償、女性四期保護(hù)等;
2、因無(wú)勞動(dòng)合同關(guān)系,存在個(gè)人社保斷交風(fēng)險(xiǎn),即便掛靠其他單位繳納社保,社保入稅管理后,掛靠企業(yè)不久的將來(lái),也存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn);
3、員工與企業(yè)一旦發(fā)生勞動(dòng)糾紛,只能按照經(jīng)濟(jì)合同中約定的賠償條款處理。賠償款不能適用個(gè)稅免征條件(個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。);
4、僅僅為了開(kāi)票而設(shè)立,沒(méi)有合理商業(yè)目的成立的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),因不具備證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)包或者證據(jù)鏈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收籌劃,往往價(jià)格明顯偏高或者偏低,都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng),難以自圓其說(shuō),易觸碰虛開(kāi)增值稅發(fā)票紅線!
再來(lái)看企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn):
1、和高管人員不存在勞動(dòng)合同關(guān)系,無(wú)法用公司管理制度對(duì)其約束,如:考勤管理、管理授權(quán)、限制同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)方交易約定、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬收益分配爭(zhēng)議、競(jìng)業(yè)禁止等;
2、無(wú)真實(shí)服務(wù)事項(xiàng)支撐材料的發(fā)票,無(wú)法作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證;
3、特殊崗位,不適用簽訂服務(wù)合同,如:財(cái)務(wù)總監(jiān)、項(xiàng)目建設(shè)總監(jiān)、人力總監(jiān)等;
4、高端人才游離企業(yè)外部,管理層缺乏組織人員穩(wěn)定性個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收籌劃,不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。
綜上所述,高管人員為了規(guī)避現(xiàn)時(shí)的個(gè)稅義務(wù),和企業(yè)簽訂服務(wù)合同,雙方均存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。雖然國(guó)家鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè),減輕稅收負(fù)擔(dān),對(duì)個(gè)獨(dú)企業(yè)施行核定征收政策,但并不支持和保護(hù)單純?yōu)橥堤佣惪?,而設(shè)立的個(gè)獨(dú)企業(yè)。企業(yè)高管人員應(yīng)擯棄“越軌致富”的僥幸心理,樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)、自律意識(shí)和法治意識(shí),合法進(jìn)行稅收籌劃,而不是盲目逃避納稅義務(wù),挑釁法律底線。
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