說說資金相關的吧。
資金的賬務管控主要涉及兩個動作：一是資金收付；二是收付記賬。
從內控角度來講，這兩個動作屬于不相容職務，不能由同一個人完成。一般出納崗位負責資金收付，會計崗位負責記賬。之所以會這樣規(guī)定，是因為擔心都由一個人處理會產(chǎn)生舞弊。比如收到錢不入賬會計核算體系流程圖，自己貪污；付出去的錢也不入賬，和前者相抵沖，使得銀行存款余額賬實相符。
在有的小公司中，出納負責資金收付，同時把資金收付相關的賬一起記了。這樣做雖然違背不相容崗位分離原則，但是可以讓會計對出納所做的賬務與銀行明細進行逐筆核對。這樣也可以起到雙人復核的作用。
那么一般公司都是將兩個動作交由不同的人去做，接下來講一下兩個崗位之間如何進行協(xié)作。
會計人員記賬，必須知道這筆錢是做什么用的，然后才能根據(jù)業(yè)務場景記到相應的會計科目中。因此，出納人員需要清楚的告訴會計每筆錢的用途。每天下班前，工作結束后，出納應該編制一份銀行流水明細賬，記錄每個銀行進賬和出賬金額、用途、銀行余額。有的出納為了方便，直接把銀行流水下載下來作為明細賬發(fā)給會計記賬，這樣是不可取的。因為出納在銀行系統(tǒng)中登記摘要的時候往往很簡單，不會寫的很詳細，所以會計拿到銀行流水的時候，看到這么簡單的摘要也會一頭霧水會計核算體系流程圖，根本搞不清這筆錢的用途，無法記賬。所以出納必須另外編制一份銀行流水明細賬，詳細清楚寫明每筆錢的用途，讓會計一眼就能看懂，知道這錢該如何記賬。
正常的工作流程是這樣，每天下午下班前，出納把銀行流水明細賬發(fā)給會計，會計第二天上午把昨天的銀行賬務處理完。不要等到月末或第二個月月初一次性記賬，這樣對于結賬時間要求高的企業(yè)來說太倉促，容易出錯。會計每天記賬，還可以對出納的工作每天做一個復核，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
如果公司業(yè)務比較多，銀行賬戶比較多，可以將銀行賬戶分給多個出納處理。然后對應的會計可以有多人，應當指明某個會計負責哪幾個出納的銀行賬務，建立明確的崗位對應關系。
這里還要注意，銀行賬戶-出納-會計，這三者也應該是一一對應的，一個銀行賬戶應該由一個出納負責，然后由一個會計負責這個出納所做的銀行賬務。如果一個銀行賬戶由不同的出納使用，然后銀行流水的記賬又分成不同的模塊交給不同的會計記賬，這樣就無法建立出納和會計的整體觀，他們只能看到其中的某一個模塊，其他人做的對不對，他們無法了解。銀行賬戶是一個統(tǒng)一的整體，不應該將其拆分由不同的人去處理。
如果公司規(guī)模特別大，可以考慮設置專門的資金出納與資金會計，就是這樣的會計人員專門做資金的賬務，對接某個或某幾個出納。出納和會計崗位可以定期輪換，出納做會計，會計做出納。輪崗制度也能發(fā)現(xiàn)前任的問題，同時也讓彼此了解一下對方的工作內容，了解到自己的工作應該如何配合對方，發(fā)現(xiàn)工作上的不足。
總之，出納和會計應該相互獨立，同時在工作協(xié)作上應該保持密切的溝通。在組織架構上，出納和會計都應歸屬于一個財務經(jīng)理管理，財務經(jīng)理要促進兩者之間工作的協(xié)調。財務經(jīng)理的工作職責已經(jīng)不再是具體的賬務處理，而是工作流程的梳理，讓團隊成員能分工協(xié)作，一起把財務核算工作做好。
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